江西抚州市唯一上市公司 博雅生物分析
公司始终围绕“世界级血液制品企业、中国制药企业标杆”的发展战略，坚持以血液制品为主导的原则，在保障血液制品业务稳定发展的同时，积极发展非血液制品业务，实现血液制品业务、非血液制品业务协同发展。公司主营业务收入及利润均保持稳定增长，主要由以下因素驱动：
1、内外挖潜，保障血浆供应。
2、深耕市场，提升营销能力。
3、工艺优化，提升生产效益。
博雅生物收购贵州天安药业股份有限公司（以下简称“天安药业”）股权形成的商誉账面价值为126,747,644.00元；收购南京新百药业有限公司（以下简称“新百药业”）股权形成的商誉账面价值为371,026,199.46元；收购广东复大医药有限公司股权（以下简称“复大医药”）股权形成的商誉账面价值166,068,135.32元；相应的减值准备余额均为0元。
针对博雅生物商誉减值测试，我们执行的主要审计程序包括：
（1）了解资产组的历史业绩情况及发展规划，以及行业的发展趋势
（2）分析管理层对商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键假设和方法，检查相关的假设和方法的合理性；
（3）将未来现金流量预测期间的收入增长率和毛利率等与被测试公司的历史情况进行比较；
（4）将相关资产组本年度的实际经营成果 与以前年度的预测数据进行了比较，以评价管理层对可收回现金流量的预测是否可靠；
（5）测试未来现金流量净现值的计算是否准确；
（6）比较商誉所属资产组的账面价值与其可收回金额的差异，确认是否存在商誉减值情况；
（7）考虑在财务报表中有关商誉的减值以及所采用的关键假设的披露是否符合企 业会计准则的要求。
博雅生物营业收入为24.5亿元，同比增加67.84%。由于收入金额重大，且比上年同期大幅增加，其收入确认是否真实、计量是否准确、是否在恰当的财务报表期间入账可能存在潜在错报。故我们将收入确认作为关键审计事项。
针对博雅生物的营业收入，我们执行的主要审计程序包括：
（1）评价管理层对销售与收款内部控制设计和执行的有效性，对销售和收款流程进行内部控制测试；
（2）从营业收入的会计记录选取样本，核对该笔销售相关的合同、出库单、销售发票、运输单等其他支持性文件，确认营业收入的真实性；
（3）对收入和成本执行分析程序，包括：按月度对本期和上期毛利率进行比较分析；主要产品当期收入、成本、毛利率与上期比较分析等；
（4）结合应收账款函证程序，函证重要客户的销售额和应收账款余额；
（5）执行营业收入截止性测试，选取资产负债表日前后若干天收入明细账，核对出库单、运输单、合同、发票等其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
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